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[問(wèn)題]

小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅如何適用免稅政策？

[回答]

按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)月銷售額在15萬(wàn)元以下的，無(wú)需在當(dāng)期預(yù)繳增值稅。

現(xiàn)行增值稅實(shí)行了異地建設(shè)服務(wù)、房地產(chǎn)預(yù)付等多項(xiàng)預(yù)付增值稅政策?？紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人政策的效益有了很大提升，為避免月銷售額在15萬(wàn)元以下的納稅人因免稅多繳稅款。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))明確，預(yù)繳地月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，本期無(wú)需在預(yù)繳地納稅。例如，建筑行業(yè)的小規(guī)模納稅人提供跨地級(jí)市的建筑服務(wù)。2021年7月建筑服務(wù)收入40萬(wàn)元，8、9月無(wú)應(yīng)納稅所得額。如果納稅人按季度納稅，由于第三季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，納稅人在施工服務(wù)發(fā)生地未預(yù)繳稅款的情況下，獲得40萬(wàn)元；如果納稅人按月納稅，7月份的銷售額已經(jīng)超過(guò)15萬(wàn)元。因此，需在施工服務(wù)發(fā)生地先行支付40萬(wàn)元。

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