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前海修訂境外人才個稅補(bǔ)貼政策

2020-10-13 17:35:34

  前海是特區(qū)中的特區(qū),為支持前海發(fā)展,國家在許多方面賦予前海先行先試政策,其中前海境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼政策(下稱“前海境外人才個稅補(bǔ)貼政策”)便是其一。2012年,國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》(下稱《批復(fù)》),為前海實施特殊財稅優(yōu)惠政策提供了依據(jù)?!杜鷱?fù)》規(guī)定:“對在前海工作、符合前海規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才,取得的暫由深圳市人民政府按內(nèi)地與境外個人所得稅負(fù)差額給予的補(bǔ)貼,免征個人所得稅”。前海于2013年起實施境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼政策,對在區(qū)內(nèi)工作的境外高端和緊缺人才繳納的工資薪金個人所得稅超過應(yīng)納稅所得額15%的部分,由深圳市政府以財政補(bǔ)貼的形式返還。

  ●前海已發(fā)放個稅補(bǔ)貼超過1.73億元

  2018年度,某境外高端人才在前海的A公司應(yīng)納稅工資薪金所得額是80萬元,繳稅20萬元。簡單套用“財政補(bǔ)貼=個人所得稅已納稅額-應(yīng)納稅所得額*15%”的公式,將取得8萬元的補(bǔ)貼。與此同時,該人才還在前海的B公司取得了20萬元的勞務(wù)報酬,繳稅4萬元,套用“財政補(bǔ)貼=個人所得稅已納稅額-應(yīng)納稅所得額*15%”的公式,將取得1萬元的補(bǔ)貼。該人才2018年度的財政補(bǔ)貼就是上述兩項補(bǔ)貼的加總即9萬元。

  前海境外人才個稅補(bǔ)貼政策是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和緊缺人才的有力抓手。在實施過程中,備受企業(yè)、人才重視,引才聚才成效突出。前海管理局根據(jù)“業(yè)內(nèi)認(rèn)可、社會公認(rèn)”的市場化認(rèn)定原則,不拘泥于學(xué)歷學(xué)位、職稱職務(wù)、工作經(jīng)驗、年齡戶籍等固有人才評價體系指標(biāo),有效推動上市公司高管、技術(shù)專家、專業(yè)服務(wù)人士等高端緊缺人才集聚深圳前海。

  前海通過境外人才個稅補(bǔ)貼政策,打造 了“類香港”稅收環(huán)境。前海境外人才個稅補(bǔ)貼政策核心內(nèi)容參考對標(biāo)香港“標(biāo)準(zhǔn)稅率15%”的標(biāo)準(zhǔn),是對“類香港”稅收制度的借鑒與試驗,在促進(jìn)深港合作與人才交流的同時,對于探索新一輪稅制改革的取向和路徑有重要意義。

  境外人才個稅補(bǔ)貼政策實施以來,前海共認(rèn)定境外高端人才和緊缺人才453人次,發(fā)放個稅補(bǔ)貼合計超過1.73億元,逐年穩(wěn)步增長。主要集中在金融業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、專業(yè)服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)等前海重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)。其中,港籍人才278名,約占50%。

  同時,前海境外人才個稅補(bǔ)貼政策顯著提高了前海企業(yè)招攬國際人才的吸引力。一方面,企業(yè)通過政策優(yōu)惠實現(xiàn)引才穩(wěn)才目標(biāo)。另一方面,總部企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、新型要素交易平臺等單位紛紛在前海落地或設(shè)立分支機(jī)構(gòu),通過前海個稅補(bǔ)貼優(yōu)惠等政策優(yōu)勢吸引國際人才,前海先行先試政策的溢出作用得到充分發(fā)揮。

  ●修訂完善政策 讓更多境外人才受益

  前海境外人才個稅補(bǔ)貼政策在吸引境外人才方面取得了一定成效。為充分發(fā)揮前海境外人才個稅補(bǔ)貼政策的作用,讓政策操作性更強(qiáng),前海管理局、市財政局、市人力資源和社會保障局等部門聯(lián)合印發(fā)了《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼辦法》(下稱“財政補(bǔ)貼辦法”)、《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定辦法》(下稱《人才認(rèn)定辦法》),對于相關(guān)問題予以修訂和完善:

  一是可享受補(bǔ)貼的個人所得項目由原來的僅限定為“工資薪金所得”,增加了“經(jīng)營所得”“勞務(wù)報酬所得”“稿酬所得”“特許權(quán)使用費(fèi)所得”等4項個人所得項目。此項修訂用好用足優(yōu)惠政策,擴(kuò)展了政策受益面,對鼓勵境外仲裁員、深港聯(lián)營律師事務(wù)所律師、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員等相關(guān)人才就業(yè)、執(zhí)業(yè)、創(chuàng)業(yè)將有顯著作用。

  二是擴(kuò)大了補(bǔ)貼受益面,將“取得香港入境計劃(優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民,赴港澳定居的內(nèi)地居民”等兩類香港居民納入了認(rèn)定及享受補(bǔ)貼人才范圍內(nèi),凸顯了前海依托香港、服務(wù)香港、廣納優(yōu)才的定位。

  三是將在前海提供獨(dú)立個人勞務(wù)納入了人才認(rèn)定的范疇。

  四是可享受補(bǔ)貼的時限,由原來的僅接受“上一年度的財政補(bǔ)貼申請”,增加了“兩年內(nèi)均可補(bǔ)充申報”的規(guī)定,解決了部分人員一年內(nèi)未滿期限不予補(bǔ)貼或遺漏申報等問題。同時,將申請年度在前海連續(xù)工作滿1年的限制條件,放寬至連續(xù)工作滿90天,支持人才合理流動。

  五是明確在必要時,前海管理局可以要求取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和歸國留學(xué)人才,提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期(或永久)居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄,堵上了政策被惡意鉆空子的風(fēng)險。

  六是明確將財政補(bǔ)貼直接撥付給人才的個人賬戶,避免過往操作中部分企業(yè)未及時將補(bǔ)貼撥付至個人的情況,切實保障人才權(quán)益。

  ●境外人才個稅補(bǔ)貼政策推廣到粵港澳大灣區(qū)

  前海的先行先試,為在粵港澳大灣區(qū)范圍實施境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個稅補(bǔ)貼政策提供了可借鑒、可復(fù)制推廣的經(jīng)驗?zāi)J?。今?月,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》,其中規(guī)定:“廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額,對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺)高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼,該補(bǔ)貼免征個人所得稅”。

  未來,粵港澳大灣區(qū)將實施個稅優(yōu)惠政策。待廣東省、深圳市境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼辦法出臺,且前海個稅財政補(bǔ)貼政策被清理后,將執(zhí)行粵港澳大灣區(qū)個稅優(yōu)惠政策。

  目前,為了做好政策銜接,前海仍將按《人才認(rèn)定辦法》受理和認(rèn)定2018年12月31日之前的個稅補(bǔ)貼。前海管理局已正式啟動2018、2019年度境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼申報工作。截至目前,已受理超過120家企業(yè)的申報,較以往年度有顯著增加。據(jù)悉,受理工作將于5月23日截止,符合條件的人才應(yīng)盡快進(jìn)行申報。

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