小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)如何處理？
2020-07-01 09:33:16
【小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理？】
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
【增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別?】
1、計(jì)稅方法不同
一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，基本計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算納稅，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =銷售額×征收率
2、計(jì)稅基數(shù)不同
工業(yè)50萬(wàn)以下，商業(yè)80萬(wàn)以下為小規(guī)模；以上為一般納稅人。
3、稅率不同
一般納稅人為 17%、13%的稅率計(jì)稅；小規(guī)模按3%計(jì)稅。
4、管理不同
一般納稅人增值稅發(fā)票有專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，專用票需要認(rèn)證后才能抵扣；小規(guī)模納稅人只有一種發(fā)票，由于沒(méi)有抵扣，不需要認(rèn)證。
【小規(guī)模增值稅計(jì)算公式？】
應(yīng)交增值稅 = 含稅價(jià)格 / （1+3%）* 3%
例如，銷售商品1000元（含稅），應(yīng)交增值稅
1000 / 1.03 * 0.03 = 29.13（元）
附加稅 = 29.13 * （7%+3%+2%）= 3.50（元）
其中，7%為城建稅；3%為教育費(fèi)附加；2%為地方教育費(fèi)附加（有的地區(qū)不收或收取1%）
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