私募基金公司節(jié)稅方案策劃大全|私募合伙企業(yè)注冊(cè)稅收優(yōu)
2021-12-02 10:25:14
合伙基金/公司基金公司的稅收籌集
私募基金注冊(cè):合伙基金和公司基金哪個(gè)更節(jié)稅?
私募股權(quán)基金公司節(jié)稅計(jì)劃|私募股權(quán)合伙企業(yè)登記稅收優(yōu)惠
近年來,各地為了吸引資本入駐,紛紛競相出臺(tái)各種優(yōu)惠政策。地方政府將根據(jù)企業(yè)的行業(yè)類別,給予一定的地方留成資金獎(jiǎng)勵(lì)。獲得地方留成財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的重要前提是企業(yè)需要向地方稅務(wù)局納稅,企業(yè)納稅時(shí)政府才有財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。那么注冊(cè)私募基金公司選擇合伙基金還是公司基金公司哪個(gè)更節(jié)稅呢?
目前市場上的私募基金大多是合伙制,企業(yè)產(chǎn)品很少。合伙企業(yè)與公司數(shù)量差距巨大的部分原因是合伙基金在項(xiàng)目決策效率和團(tuán)隊(duì)激勵(lì)方面具有優(yōu)勢地位,主流原因是合伙基金具有稅收優(yōu)勢。合伙基金不是繳納所得稅的主體,合伙人只用一種稅單獨(dú)繳納所得稅,避免了所得稅的重復(fù)征稅。
為了少交企業(yè)所得稅,投資者選擇了合伙私募基金。但是,當(dāng)投資者都是有限公司時(shí),合伙私募基金真的有稅收優(yōu)勢嗎?
讓我們以私募股權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)投資基金為例。當(dāng)投資者都是有限公司時(shí),在其他條件相同的情況下,我們只會(huì)根據(jù)公司和合伙的區(qū)別來探索私募基金的最終納稅結(jié)果。
私募股權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)投資基金的收入主要由分紅/獎(jiǎng)金和股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)收入兩部分組成。在比較時(shí),我們會(huì)為基金的投資者分析這兩部分收益的稅收差異。
一.伙伴關(guān)系基金
1.股息
合伙企業(yè)是稅務(wù)透明主體,項(xiàng)目分紅收入不并入合伙企業(yè)的企業(yè)收入,而是直接分配給每個(gè)LP,每個(gè)LP單獨(dú)納稅,因此在LP(有限公司)層面產(chǎn)生25%的企業(yè)所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)收入
如第一點(diǎn)所述,合伙企業(yè)是一個(gè)稅收透明主體,股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)收入作為合伙企業(yè)的稅后收入處理,因此在LP(有限公司)層面產(chǎn)生25%的企業(yè)所得稅。
對(duì)于項(xiàng)目公司的分紅或股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的溢價(jià)收入,不需要在合伙私募基金層面繳納企業(yè)所得稅,但只有在項(xiàng)目上市時(shí),才會(huì)涉及3%/6%的增值稅。對(duì)于股息和股份收益,LP(有限公司)級(jí)別涉及25%的企業(yè)所得稅。
二.公司基金
1.股息
居民分紅、獎(jiǎng)金等股權(quán)投資收益為免稅收入。假設(shè)項(xiàng)目公司也是居民企業(yè),那么公司資金的分紅/獎(jiǎng)金就是不納稅的免稅收入,公司資金對(duì)投資者(有限公司)的分紅也是居民企業(yè)之間的不納稅股權(quán)投資。
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)收入
企業(yè)資金股權(quán)轉(zhuǎn)讓的溢價(jià)收入屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額,應(yīng)繳納25%的企業(yè)所得稅。公司型基金在向投資者(有限公司)分紅時(shí)屬于居民企業(yè)間的股權(quán)投資收益,因此投資者(有限公司)的收益為免稅收入,無需納稅。
對(duì)于項(xiàng)目公司的分紅,無需在公司資金層面和投資人(有限公司)層面納稅;對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的溢價(jià)收入,公司基金繳納25%的公司所得稅,但投資者(有限公司)不必繳納。
當(dāng)基金的投資方為有限公司時(shí),當(dāng)基金對(duì)外投資的紅利/紅利分配給LP/股東時(shí),公司基金繳納的公司所得稅比合伙基金少,即節(jié)省25%的稅收。股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)收入也是如此。
但是,公司法第一百六十七條規(guī)定,公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額超過公司注冊(cè)資本50%的,不得提取。
因此,在公司基金層面,不可能將所有利潤分配給投資者,但必須提到法定盈余公積,而合伙基金可以將所有利潤分配給投資者。
總而言之,并非合伙基金在所有情況下都有稅收優(yōu)勢。當(dāng)基金投資者為有限公司時(shí),公司型基金顯然具有絕對(duì)的稅收優(yōu)勢。加入基金鄉(xiāng)鎮(zhèn)變量后,稅收優(yōu)勢更加明顯。
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